Page 75 - 2025 TSIA年刊

關稅自原先的 25% 提高到 50% 後，復於同年 8 月再宣布擴大徵收範圍，對 407 種含鋼鋁成分的產品加徵 50% 關稅， 種類涵蓋汽車零件、塑膠製品、專用化學品等，美國希望藉由擴大鋼和鋁關稅產品範圍，減少企業可規避高關稅之漏洞， 以支持並重振美國鋼鋁產業。未來同屬 232 條款範圍內之半導體產品及設備可能也會有類似政策調整。因此，持續關注 稅務政策之變動及地緣政治之影響，將是半導體產業稅務風險管理之重要核心。 三、關稅與其他稅種的差異及現金流影響 與其他稅種相比，關稅的課徵對象與機制具有明顯差異，且對現金流量的影響更為直接與即時。 (一)關稅 • 課稅主體是「進口貨物」，依據貨品的 HS Code 稅則分類來決定稅率與適用範圍。不論企業有無收入，進口商 品都須支付關稅。 • 關稅必須在貨物進口清關時立即繳納，否則貨物不得放行。 • 在高關稅情境下，若每批貨值龐大，所需的前置現金會急遽增加，擠壓其他投資或營運支出空間。 • 關稅無法像營業稅透過進項稅額扣抵，而採取依據完稅價格乘以關稅稅率課徵。 (二)所得稅 • 課稅主體是「企業或個人」，稅基是年度實際獲利。 • 通常在會計年度結束後依淨利計算並繳納，不會即時影響貨物流通的現金流。 • 若無盈利，則無需負擔所得稅。 (三)營業稅 • 課稅對象是「商品或服務在銷售過程中產生的附加價值」。 • 可透過進項稅額扣抵機制減輕稅負，最終由消費者承擔。 • 對現金流壓力相對低，因支付時間與金額多與銷售收入同步。 因此，在課徵高關稅情況下，進口商可能必須動用自有資金或舉債支付，影響資金周轉速度並可能增加融資成本。 四、台灣半導體供應鏈的挑戰與調整 台灣擁有完整的半導體供應鏈，而台灣出口美國超過半數為資通訊及半導體產品。在川普高關稅政策之衝擊下，產 業上下游將立刻面臨壓力測試。美國雖是重要出口市場，但並非所有企業具備赴美設廠的條件，因此若能調整供應與生 產模式及降低單一市場依賴，產銷雙向調整，將有助於降低稅務風險，並提高現金流的掌握度和穩定度。分散市場已不 僅是市場多元化，更意味著供應鏈與投資布局的重組。半導體市場分散策略往往需配合當地生產能力建立，可能必須在 目標市場設立封測廠、模組組裝線或晶圓製造據點。這將使全球供應鏈結構更分散，並增加管理、物流，稅務成本及技 術移轉成本。企業決策時，除了關稅，還須評估投資國家的稅務優惠與政策支持，如所得稅減免、研發抵減、進口零關 稅設備等，同時，有鑑於半導體為科技應用核心，攸關國家安全及競爭力，也不排除其他國家仿效美國採取「以投資換 高關稅豁免待遇」及類對等關稅政策，搭配出口管制等方式，增加對半導體產品之控制，要求在地投資才能享優惠，增 加企業全球設廠壓力。 此外，未來即使主要市場不在美國，仍可能受間接衝擊。當原本出口美國的產品轉向其他市場，將造成區域市場供 應增加、價格競爭加劇。企業需重新評估競爭環境與訂價策略，並監控全球市場價格與需求變化。 五、結語 高關稅措施是美國推動產業製造回流的重要槓桿。對台灣企業而言，這既是挑戰也是契機。能靈活調整市場與供應 鏈策略的企業，將有機會鞏固甚至提升地位;反之，若缺乏前瞻性佈局，則可能在市場洗牌中被邊緣化。台灣半導體業 者應重新檢視市場選擇與稅務成本結構，制定具備彈性之訂價策略，保持技術領先與市場韌性，並尋找區域化與在地化 之間的最佳平衡點，降低單一市場依賴及稅務集中化風險。 活 動 報 導 附 錄 理 事 長 的 話 議 程 與 講 員 簡 歷 歷 屆 理 事 長 重 要 事 蹟 與 貢 獻 半 導 體 獎 專 題 報 導 Taiwan Semiconductor Industry Association |台灣半導體產業協會 73 TSIA